Tipurile de controale ANAF în 2024
ANAF poate efectua mai multe tipuri de controale, fiecare cu specificul său:
1. Controlul fiscal parțial
- Verifică aspecte specifice sau perioade limitate
- Durata: maximum 30 zile lucrătoare
- Poate fi extins în situații justificate
2. Controlul fiscal complet
- Verifică toate aspectele fiscale pentru o anumită perioadă
- Durata: maximum 60 zile lucrătoare pentru persoane juridice
- Maximum 30 zile pentru persoane fizice
3. Controlul inopinated
- Se efectuează fără înștiințare prealabilă
- Focalizat pe aspecte specifice (de exemplu, cash-ul din casierie)
- Durata limitată, de regulă câteva ore
4. Controlul privind TVA
- Verifică specific aspectele legate de TVA
- Include verificarea lanțului de facturare
- Poate implica și partenerii comerciali
Pregătirea pentru control - Lista de verificare
Documentația contabilă obligatorie
Asigurați-vă că aveți la dispoziție următoarele documente:
Documente de bază
- Registrul jurnal și registrul inventar - actualizate și iscălite conform legii
- Balanțele de verificare - pentru toate perioadele verificate
- Situațiile financiare anuale - depuse la ANAF și ONR
- Declarațiile fiscale - toate declarațiile depuse în perioada verificată
- Registrul de casă și extrasele de cont - pentru toată perioada
Documente justificative
- Toate facturile de vânzare și cumpărare
- Contractele comerciale - cu clienții și furnizorii
- Documentele de transport - CMR, avize de însoțire
- Procesele verbale de predare-primire
- Chitanțele și bonurile fiscale
Documente specifice TVA
- Registrul de cumpărări și vânzări
- Declarațiile de TVA - cu toate anexele
- Documentele pentru operațiunile intracomunitar
- Certificatele de înregistrare în scopuri de TVA
Documentația pentru personal
- Contractele de muncă - pentru toți angajații
- Registrul general de evidență a salariaților
- Fluturașii de salarii și declarațiile 112
- Documentele de concediu și delegații
- Certificatele medicale și documentele pentru concedii
Organizarea documentelor
Sistemul de arhivare
Documentele trebuie organizate logic și accesibil:
- Cronologic - pe ani și luni
- Pe tipuri de documente - facturi, contracte, etc.
- Pe domenii - contabilitate, personal, TVA
- Indexare - cu posibilitatea găsirii rapide
Documentele electronice
- Backup-uri regulate - să existe copii de siguranță
- Format accesibil - să poată fi deschise de inspectori
- Semnătura electronică validă - unde este necesară
- Printare la cerere - posibilitatea tipăririi rapide
Drepturile și obligațiile în timpul controlului
Drepturile contribuabilului
1. Dreptul la informare
- Să fie informat despre scopul și obiectul controlului
- Să cunoască perioada supusă verificării
- Să fie informat despre drepturile și obligațiile sale
2. Dreptul la reprezentare
- Să fie asistat de un consultant fiscal
- Să desemneze reprezentanți pentru dialogul cu inspectorii
- Să solicite prezența unui avocat când este necesar
3. Dreptul la explicații
- Să solicite clarificări privind constatările inspectorilor
- Să își exprime punctul de vedere asupra aspectelor verificate
- Să conteste constatările cu care nu este de acord
4. Dreptul la contestație
- Să conteste raportul de inspecție fiscală
- Să solicite anularea măsurilor dispuse
- Să apeleze la instanțele de judecată
Obligațiile contribuabilului
1. Colaborarea cu inspectorii
- Să permită accesul la sediul social și punctele de lucru
- Să prezinte documentele solicitate
- Să ofere explicații asupra aspectelor verificate
- Să desemneze persoane competente pentru dialog
2. Punerea la dispoziție a documentelor
- În termen de maximum 15 zile de la solicitare
- În format cerut de inspectori (original, copie, electronic)
- Organizate și ușor accesibile
- Traduse în română dacă sunt în limbă străină
3. Asigurarea condițiilor de lucru
- Spațiu adecvat pentru lucrul inspectorilor
- Acces la sisteme informatice (dacă este necesar)
- Facilități de fotocopiere și scanare
Strategii de comunicare cu inspectorii ANAF
Atitudinea corectă
- Profesionalism - menținerea unui ton profesional în toate interacțiunile
- Colaborare - demonstrarea disponibilității de a colabora constructiv
- Transparență - oferirea informațiilor complete și corecte
- Răbdare - înțelegerea că procesul poate fi lung și complex
Comunicarea eficientă
1. Documentarea comunicării
- Păstrarea tuturor corespondeței scrise
- Notarea conversațiilor importante
- Confirmarea în scris a înțelegerilor verbale
2. Desemnarea interlocutorilor
- Persoane competente din punct de vedere tehnic
- Cu autoritate de decizie în companie
- Cu abilități de comunicare dezvoltate
Aspectele de evitat
- Atitudinea conflictuală - poate agrava situația
- Informațiile incomplete - pot genera suspiciuni
- Întârzierea în furnizarea documentelor - poate fi interpretată ca obstrucție
- Explicațiile contradictorii - subminează credibilitatea
Situații speciale în timpul controlului
Documentele lipsă sau deteriorate
Dacă anumite documente lipsesc sau sunt deteriorate:
- Notificați imediat inspectorii despre situație
- Oferți explicații detaliate despre cauzele lipsei
- Prezentați documente alternative (copii, evidențe auxiliare)
- Solicitați reconstituirea pe baza documentelor existente
Controlul în perioada de concediu
- Desemnați persoane de contact disponibile
- Asigurați accesul la documente și sisteme
- Informați inspectorii despre limitările temporare
- Solicitați reprogramarea dacă este necesară
Controlul pentru companii cu activitate sezonieră
- Explicați specificul activității sezoniere
- Prezentați date comparative pentru mai mulți ani
- Demonstrați regularitățile și variațiile normale
- Furnizați contextualizarea economică
După finalizarea controlului
Raportul de inspecție fiscală
După finalizarea controlului, inspectorii întocmesc un raport care conține:
- Constatările - aspectele identificate în timpul controlului
- Încălcările - neregulile și nerespectarea obligațiilor
- Măsurile dispuse - ajustări, penalități, obligații
- Termenele de aplicare - când trebuie respectate măsurile
Analizarea raportului
- Lectura atentă - înțelegerea tuturor aspectelor
- Verificarea calculelor - corectitudinea sumelor și procentelor
- Analizarea fundamentării - bazele legale ale constatărilor
- Identificarea erorilor - greșeli de fapt sau de drept
Opțiunile disponibile
1. Acceptarea raportului
- Dacă sunteți de acord cu constatările
- Respectarea tuturor măsurilor dispuse
- Plata obligațiilor în termenele stabilite
2. Contestația administrativă
- În termen de 45 zile de la comunicare
- La organul ANAF superior celui care a efectuat controlul
- Cu suspendarea executării până la soluționare
3. Plângerea contencioasă
- La tribunalul competent
- După epuizarea căii administrative sau direct
- În termen de 6 luni de la comunicarea deciziei
Recomandări pentru evitarea problemelor
Măsuri preventive permanente
- Arhivarea corectă - păstrarea organizată a documentelor
- Actualizarea legislativă - urmărirea modificărilor normative
- Controlul intern - verificări periodice ale propriei activități
- Consultanța specializată - colaborarea cu experți fiscali
Pregătirea proactivă
- Simularea controlului - exerciții interne de verificare
- Instruirea personalului - pregătirea echipei pentru situații de control
- Actualizarea procedurilor - adaptarea la cerințele legale
- Menținerea documentației - completarea permanentă a evidențelor
Gestionarea aspectelor specifice
Controale TVA
Pentru controalele focalizate pe TVA, acordați atenție specială la:
- Registrele de TVA - completarea corectă și la timp
- Facturile suspicioase - verificarea validității partenerilor
- Operațiunile intracomunitar - conformitatea cu normele UE
- Deducerile de TVA - justificarea corectă a dreptului de deducere
Controale pentru impozit pe profit
- Cheltuielile deductibile - documentarea corespunzătoare
- Provisions și rezerve - justificarea constituirii și utilizării
- Amortizările - respectarea normelor de calcul
- Prețurile de transfer - demonstrarea principiului "arm's length"
Controale pentru contribuții sociale
- Evidența timpului lucrat - pontaje și fișe de prezență
- Încadrarea în muncă - respectarea contractelor de muncă
- Calculul contribuțiilor - aplicarea corectă a cotelor
- Plata la termen - respectarea termenelor legale
Concluzie și recomandări finale
Pregătirea pentru un control ANAF nu trebuie să fie o experiență stresantă dacă societatea își ține în ordine documentele și respectă obligațiile fiscale. Cele mai importante aspecte de reținut sunt:
- Pregătirea preventivă - menținerea permanentă a documentației în ordine
- Colaborarea constructivă - o atitudine deschisă și profesională cu inspectorii
- Cunoașterea drepturilor - exercitarea corectă a drepturilor de contribuabil
- Asistența specializată - apelarea la consultanți fiscali experimentați
- Gestionarea post-control - analizarea corectă a rezultatelor și luarea măsurilor adecvate
Amintiti-vă că un control fiscal este o procedură normală în activitatea oricărei companii și, cu o pregătire adecvată, poate fi parcurs cu succes. Investiția în sisteme corecte de evidență și în consultanță fiscală specializată se va demonstra utilă nu doar în timpul controalelor, ci și pentru optimizarea generală a performanței fiscale a companiei.
Pentru asistență profesională în pregătirea pentru controalele ANAF sau pentru reprezentarea în timpul acestora, echipa Charming Rift Fiscal oferă servicii complete și personalizate, adaptate specificului fiecărei situații.